职工社保费用，分为企业缴纳部分与个人缴纳部分。无论职工缴纳部分，还是个人缴纳部分，都属于”职工应付薪酬“核算科目。企业所承担的职工社保，在“职工应付薪酬”下“社保费”明细科目单独核算；个人承担社保费用，并入职工工资，不单独核算。具体分录如下：

　　1、计提工资

　　借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　2、计提社保（企业部分）

　　借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等

　　贷：应付职工薪酬——社保

　　3、上缴社保

　　借：应付职工薪酬——社保

　　其他应收款—职工社保个人部分

　　贷：银行存款

　　3、发放工资时

　　借：应付职工薪酬——工资

　　贷：其他应收款—职工社保个人部分

　　应交税费——应交个人所得税

　　库存现金/银行存款

　　社保的计算：

　　社保的缴纳数额，是由社保缴费基数与社保缴纳比例相乘得来。公式如下：

　　个人社保缴费金额=个人社保缴费基数*个人社保缴费比例

　　公司社保缴费金额=公司社保缴费基数*公司社保缴费比例

　　社保缴纳基数的确认：社保的缴费基数按规定，应当是工资额。但实务中，社保缴费基数是人社部根据上年的全年平均工资，来确定社保缴纳基数。一般为去年平均工资的60%-300%之间，企业自行确认职工的社保缴纳基数，一般私有企业按最低缴纳标准缴纳，即平均工资的60%。