1、“管理费用-资产减值损失”

　　民间非营利组织不设置一级科目“资产减值损失”。而是在“管理费用”科目下设置“资产减值损失”明细科目，核算因提取资产减值准备而确认的资产减值损失。

民非	企业
管理费用-资产减值损失	资产减值损失

　　例如：某民间非营利会计组织持有a公司的一项长期债券投资，2020年8月，该项投资账面余额为180000元，已经提取减值准备5000元，其可收回金额为168000元。

　　期末应补提长期投资减值准备180000-168000-5000=7000元。

　　账务处理如下：

　　借：管理费用-资产减值损失7000

　　贷：长期投资减值准备-a公司债券7000

　　2、“其他收入”科目

　　民间非营利组织不设“财务费用”科目，而是用“其他收入”和“筹资费用”科目。

　　收到存款利息时：

民非	企业
借：银行存款贷：其他收入	借：银行存款贷：财务费用-利息收入

　　例如：2025年3月31日某民间非营利组织收到一季度银行利息入账的回单，利息为8000元，。

　　账务处理如下：

　　借：银行存款8000

　　贷：其他收入8000

　　3、“筹资费用”科目

　　发生借款费用（利息支出、手续费等）时：

民非	企业
借：筹资费用-利息/手续费贷：银行存款	借：财务费用-利息支出/手续费贷：银行存款

　　民间非营利组织接受非现金资产捐赠时发生的应归属于其自身的相关税费、运输费等，记入“筹资费用”而不是像企业会计准则规定的记入资产的初始入账成本。

民非	企业
借：筹资费用贷：银行存款	借：库存商品/固定资产/无形资产贷：银行存款

　　例如：某民间非营利组织2025年3月1日收到社会爱心人士捐赠的一批文具，捐赠人要求捐赠给某贫困山区儿童。该批文具价值为10000元，另支付运输费800元，文具已经验收入库。

　　账务处理如下：

　　借：存货10000

　　贷：捐赠收入-限定性收入10000

　　借：筹资费用800

　　贷：银行存款800

　　4、“其他费用”科目

　　民间非营利组织不设“所得税费用”“税金及附加”科目（设“其他费用”科目）。

　　不设“营业外收入”和“营业外支出“科目（设“其他收入”和“其他费用”科目）。

　　不设“其他业务收入”和“其他业务支出”科目（设“其他收入”和“其他费用”科目）。

民非	企业
计提所得税时：借：其他费用-所得税贷：应交税金-应交所得税计提附加税：借：其他费用贷：应交税金-应交城市维护建设税/应交教育附加	计提所得税时：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税计提附加税：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税/应交教育附加
处理固定资产净损失/缴纳罚款借：其他费用贷：固定资产清理固定资产处置净收入：借：固定资产清理贷：其他收入	处理固定资产净损失/缴纳罚款：借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产处置净收入：借：固定资产清理贷：营业外收入
无法支付的应付账款借：应付账款贷：其他收入	无法支付的应付账款借：应付展馆贷：营业外收入
现金、存货、固定资产盘盈报批后借：现金/存货/固定资产贷：其他收入	现金、存货、固定资产盘盈报批后借：现金/存货/固定资产贷：营业外收入

　　例1：某民间非营利组织2025年第一季度应交所得税19000元，银行扣款。

　　借：其他费用-所得税19000

　　贷：应交税金-应交所得税19000

　　借：应交税金-应交所得税19000

　　贷：银行存款19000

　　例2：某民间非营利组织2024年11月10日，报废一台设备，该设备原值50000元，已提折旧46000元，残值收入2000元已经存入银行，另银行存款支付发生的清理费用200元。

　　账务处理如下：

　　处置固定资产净损失：50000-46000-2000+200=2200元

　　借：固定资产清理4000

　　累计折旧46000

　　贷：固定资产50000

　　借：银行存款2000

　　贷：固定资产清理2000

　　借：固定资产清理200

　　贷：银行存款200

　　借：其他费用2200

　　贷：固定资产清理2200

　　5、“业务活动成本”科目

　　民间非营利组织不设“主营业务成本”科目，设“业务活动成本”科目。

　　例如：某民间非营利组织开展捐赠助学项目，给某学校发放助学金50000元；捐赠库存图书1000册价值16000元；发生运费200元；助学金和运费均以银行存款支付。

　　账务处理如下：

　　借：业务活动成本-捐赠项目成本50000

　　贷：银行存款50000

　　借：业务活动成本-捐赠项目成本16000

　　贷：存货-图书16000

　　借：业务活动成本-捐赠项目成本200

　　贷：银行存款200

　　6、收入类科目

　　民间非营利组织不设“主营业务收入”科目，按照收入来源设捐赠收入、会费收入、提供服务收入、商品销售收入、政府补助收入、投资收益、总部拨款收入等。

　　例如：2025年4月1日，某县政府部门支付给某民间非营利组织200000元，做为开展环保的经费，研究成果归该民间非营利组织所有。

　　账务处理如下：

　　借：银行存款200000

　　贷：政府补助收入-限定性收入200000